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【办税热点问题】什么是扣税凭证?扣税凭证具体包括哪些?
来源:http://www.vbbadirect.com 作者: * 发表时间 : 2018-06-28 09:17 * 浏览 :

  原标题:【办税热点问题】什么是扣税凭证?扣税凭证具体包括哪些?

  扣税凭证,是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产时取得或开具的记载所支付或者负担的额,并据此从销项税额中抵扣进项税额的凭证。具体包括:

  5.接受境外单位或者个人提供的应税服务,从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的完税凭证;

  7.一般纳税人支付的道、桥、闸通行费,取得的通行费发票(不含财政票据)。

  一般纳税人取得专用发票、机动车销售统一发票,应在开具之日起360日(2017年7月1日后开具的)或180日(2017年7月1日前开具)内认证(或勾选),并在申报期内,向主管税务机关申报抵扣进项税额。

  纳税人取得的海口专用缴款书实行“先比对后抵扣”的管理办法,应在开具之日起360日(2017年7月1日后开具的)或180日(2017年7月1日前开具)内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》(包括纸质资料和电子数据)申请稽核比对,稽核比对通过后才能抵扣。

  一般纳税人取得专用发票、机动车销售统一发票以及海关缴款书,未在期限内认证(勾选)、申报抵扣或者申请稽核比对的,不得作为的扣税凭证,不得计算进项税额抵扣。

  除上述扣税凭证外的扣税凭证,如农产品收购发票、农产品销售发票、解缴税款的完税凭证、道、桥、闸通行费,取得的通行费发票(不含财政票据),目前尚无抵扣时限的相关。

  根据《国家税务总局关于纳税信用纳税人取消发票认证有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第7号)、《国家税务总局关于按照纳税信用等级对发票使用实行分类管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第71号):

  自2016年12月1日起纳税信用、B级、C级的一般纳税人取得销售方使用发票系统升级版开具的发票(包括专用发票、机动车销售统一发票),可以不再进行扫描认证,通过发票税控开票软件登陆本省发票查询平台,查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的发票信息。

  对2016年5月1日新纳入营改增试点、尚未进行纳税信用评级的一般纳税人,2017年4月30日前不须进行发票认证,登陆本省发票选择确认平台,查询、选择、确认用于申报抵扣或者出口退税的发票信息,未查询到对应发票信息的,可进行扫描认证。

  但需注意的是,扫描认证必须在每月月底前完成,认证后无法更改;网上勾选认证的勾选期为每月征期结束后次日至下月申报前,可多次进行勾选确认。

  根据《营业税改征试点有关事项的》中关于原纳税人有关政策的,自2016年5月1日起原一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇,其进项税额准予从销项税额中抵扣。因此,2016年5月1日起纳税人取得自用的机动车销售统一发票,除特殊外均可抵扣进项税额。

  机动车销售统一发票由发票系统升级版开具,纳税人取得后应在开具之日起360日(2017年7月1日后开具的)或180日(2017年7月1日前开具)内办理认证(或勾选),并在申报期内,向主管税务机关申报抵扣进项税额,逾期不得抵扣。

  目前有效的普通发票扣税凭证主要有三类,即农产品收购发票、农产品销售发票、通行费发票(不含财政票据)。

  农产品收购发票是由经核准从事农业产品收购业务的一般纳税人,向农业生产者个人和非经营单位收购免税农业产品时开具用以抵扣进项税额的农产品收购发票。农产品收购发票由收购企业自行开具,可按照买价依13%的抵扣率计算抵扣进项税额。

  农产品收购发票及纳税人开具的普通发票申报抵扣时,通过通用数据采集软件将抵扣信息采集后导入申报平台,实现抵扣税额的目的。

  一般纳税人开具的农产品销售发票,是指农业生产企业中的一般纳税人开具的免税农产品销售发票;

  小规模纳税人开具的农产品销售发票,是指小规模纳税人销售农产品依照3%征收率按简易办法计算缴纳而自行开具或委托税务机关代开的普通发票;

  依法不须要办理税务登记的企事业单位和个人,偶然发生应税行为,凭自产自销证明由销售方所在地主管国税机关或通用机打发票。

  需要注意的是,批发、零售纳税人享受免税政策后开具的普通发票不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

  一般纳税人支付的道、桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票(不含财政票据,下同)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额:

  高速公通行费可抵扣进项税额=高速公通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%

  一级公、二级公、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公、二级公、桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%

  通行费申报抵扣时,将通过计算后得出的可抵扣税额,在纳税申报表附表二的第8栏“其他”栏填报,并汇总到第4栏“其他扣税凭证”内申报抵扣。